[论文解读] A Typical Model Audit Approach: Spreadsheet Audit Methodologies in the City of London

Grenville J. Croll|ArXiv.org|Dec 16, 2007

Spreadsheets and End-User Computing参考文献 2被引用 6

一句话总结

本文提出了一套针对伦敦金融城所用财务电子表格的结构化审计方法，强调在时间压力下对大型高风险模型进行系统性错误检测。研究发现财务交易中普遍存在电子表格错误，并表明严格的审计流程对于减轻财务责任至关重要，凸显了尽管电子表格在全球范围内广泛使用，伦敦金融城仍是此类实践的独特枢纽。

ABSTRACT

Spreadsheet audit and review procedures are an essential part of almost all City of London financial transactions. Structured processes are used to discover errors in large financial spreadsheets underpinning major transactions of all types. Serious errors are routinely found and are fed back to model development teams generally under conditions of extreme time urgency. Corrected models form the essence of the completed transaction and firms undertaking model audit and review expose themselves to significant financial liability in the event of any remaining significant error. It is noteworthy that in the United Kingdom, the management of spreadsheet error is almost unheard of outside of the City of London despite the commercial ubiquity of the spreadsheet.

研究动机与目标

• 调查伦敦金融城金融机构用于审计财务电子表格的结构化流程。
• 理解在极端时间压力下，如何在大型复杂电子表格中持续检测并报告严重错误。
• 研究在重大金融交易中，未被发现的电子表格错误所关联的财务与运营风险。
• 突出尽管电子表格在商业中广泛使用，但伦敦金融城以外地区几乎不存在类似的正式电子表格错误管理实践。
• 确立审计团队在交易结算前验证模型完整性的角色。

提出的方法

• 本研究分析了伦敦金融城金融机构在大规模电子表格模型中实际采用的审计程序。
• 识别出在交易结算前用于检测复杂财务电子表格中错误的结构化、可重复流程。
• 该方法强调在高压条件下进行时间紧迫的审查，发现结果迅速反馈至开发团队。
• 该方法依赖人工与半自动验证技术，以核实电子表格中的逻辑、公式与数据完整性。
• 审计团队面临重大财务责任，这激励其进行严格错误检测与修正。
• 该方法基于对金融机构实际审计工作流程的实证观察。

实验结果

研究问题

• RQ1 伦敦金融城采用何种结构化审计方法来检测大型金融电子表格中的错误？
• RQ2 审计团队如何在金融交易的极端时间约束下管理严重错误的检测？
• RQ3 为何尽管电子表格在商业中广泛使用，但电子表格错误管理在伦敦金融城以外地区几乎完全缺失？
• RQ4 当电子表格错误在交易模型中未被发现时，企业面临哪些财务与运营风险？
• RQ5 审计流程如何通过确保模型完整性来降低高风险金融交易中的财务责任？

主要发现

• 在伦敦金融城重大交易中使用的大型财务电子表格中，严重错误被频繁发现。
• 审计流程至关重要且具有时间紧迫性，发现结果需在极端紧急情况下迅速反馈至开发团队。
• 若最终模型中存在重大错误而未被发现，开展审计的公司可能面临重大财务责任。
• 尽管电子表格在全球商业中广泛使用，但伦敦金融城以外地区几乎不存在正式的电子表格错误管理机制。
• 审计流程构成关键防护机制，在交易完成前确保模型完整性。
• 本研究证实，结构化审计方法是伦敦金融城金融风险控制的关键组成部分。