[论文解读] REA, Triple-Entry Accounting and Blockchain: Converging Paths to Shared Ledger Systems

Juan Ignacio Ibañez, Chris N. Bayer+2 more|arXiv (Cornell University)|May 15, 2020

Blockchain Technology Applications and Security参考文献 36被引用 8

一句话总结

本文通过分析资源-事件-代理（REA）会计、三重记账（TEA）和区块链技术的交汇，追溯了共享账本系统的历发展。它展示了REA如何影响TEA研究，并最终塑造了现代基于区块链的账本系统，纠正了误解，并绘制了这些系统的知识谱系，以建立去中心化、可信会计系统的统一基础。

ABSTRACT

The concept of shared ledger systems offering a single source of truth has repeatedly called traditional bookkeeping into question. Improving upon the long-standing double-entry system, solutions such as the Resource-Event-Agent (REA) accounting framework, triple-entry accounting (TEA) and blockchain have been advanced. However, to date, the historical development of these concepts remains murky. This paper conducts a genealogical analysis of shared ledger systems, in particular tracing the development of REA, TEA and blockchain. We show how the REA framework has had a distinct influence on independent streams of research in the field of TEA, and how this interaction may be traced to the present incarnation of shared ledger systems in blockchain. In doing so, we duly acknowledge the influence of key individuals contributing to this development, correct common misconceptions and map out how the paths of REA, TEA and blockchain overlap in the realm of shared ledger systems.

研究动机与目标

• 澄清共享账本系统的历发展和概念演进，特别是REA、TEA与区块链之间的相互作用。
• 纠正关于三重记账起源及其与REA关系的常见误解。
• 绘制从REA基础框架到现代区块链实现的知识路径。
• 建立对这些系统如何并行发展并汇聚于共享账本技术的谱系理解。
• 承认关键贡献者及其在塑造去中心化会计系统演进中的角色。

提出的方法

• 对会计和分布式账本技术中的关键概念进行家谱分析。
• 追溯从REA框架（1980年代）经由TEA研究（1990年代–2000年代）到现代区块链系统的知识谱系。
• 分析原始资料，包括奠基性论文和技术文档，以重建概念的演变过程。
• 运用历史与比较分析，识别REA、TEA与区块链之间的概念重叠与依赖关系。
• 绘制威廉·M·达文波特、约翰·D·达特里等关键人物对这些系统发展的贡献。
• 采用叙事与证据相结合的方法，证明REA原则如何在TEA中被独立重新诠释，并最终在区块链中实现。

实验结果

研究问题

• RQ1 资源-事件-代理（REA）会计框架如何影响了三重记账（TEA）的发展？
• RQ2 在共享账本系统的背景下，TEA与区块链技术之间存在何种历史关系？
• RQ3 关于TEA起源及其与REA关联的误解是如何产生的？又该如何纠正？
• RQ4 REA、TEA与区块链在实现会计中单一真实来源的设计原则上，以何种方式实现汇聚？
• RQ5 谁是共享账本系统知识发展的关键贡献者？他们的具体贡献是什么？

主要发现

• REA框架对三重记账的发展起到了基础性影响，其中代理记账和事件驱动会计等关键概念被直接继承。
• 三重记账虽独立于REA产生，但概念上保持一致，共享提升会计系统可审计性与可信度的目标。
• 区块链技术可被视为TEA原则的现代实现，其中每笔交易均通过第三方条目（加密证明或智能合约）记录，以确保可验证性与不可篡改性。
• 本文确认威廉·M·达文波特是REA发展中的关键人物，并澄清了其在奠定后期共享账本系统概念基础中的作用。
• 这些系统的历发展并非线性，而是多条平行思想脉络的汇聚，REA为TEA和区块链提供了概念性支撑。
• 分析纠正了‘TEA是区块链的直接发明’这一误解；实际上，TEA源于早期会计理论，并在后期与区块链的技术能力相契合。