[论文解读] Theories of Accounting: Evolution & Developments, Income-Determination and Diversities in Use

Angus O. Unegbu|arXiv (Cornell University)|Nov 1, 2014

Fiscal Policy and Economic Growth参考文献 19被引用 20

一句话总结

本文回顧了會計理論的演變，著重於支出與沖銷制度、複式簿記、收益確定以及國際財務報導會（IFRS）的發展。文章主張標準化的會計理論可減少舞弊與錯誤，並建議簡化IFRS的實施，以提升財務報告的清晰度與可比性。

ABSTRACT

Accounting frameworks follow stipulations of existing Accounting Theories. This exploratory research sets out to trace the evolution of accounting theories of Charge and Discharge Syndrome and the Corollary of Double Entry. Furthermore, it dives into the theories of Income Determination, garnishing it with areas of diversities in the use of Accounting Information while review of theories of recent growths and developments in Accounting are not left out. The method of research adopted is exploratory review of existing accounting literature. It is observed that the emergence of these theories exist to minimize fraud, errors, misappropriations and pilfering of Corporate assets. It is recommended that implementation prescriptions of these theories by International Financial Reporting Standard Committee and Practicing Accountants should be adhered to and simplified so as to avoid confusing and scandalous reporting of financial statements

研究动机与目标

• 追溯核心會計理論的歷史演變與發展，包括支出與沖銷制度及複式簿記系統。
• 檢視會計理論在減少舞弊、錯誤與企業資產濫用方面的角色。
• 分析不同利益相關者與司法管轄區在會計資訊使用上的差異。
• 評估國際財務報導標準（IFRS）對會計理論與實務的影響。
• 建議簡化並遵循IFRS實施指引，以提升財務報告的品質。

提出的方法

• 對現有會計理論與架構文獻進行探索性回顧。
• 分析從物物交換經濟到現代會計系統的歷史發展。
• 評估複式簿記在提升透明度與減少資產管理不當方面的角色。
• 檢視關鍵會計原則、概念與標準，包括GAAP與IFRS。
• 評估文化、政治與經濟因素對會計理論分歧的影響。
• 綜合分析收益確定、貨幣單位不穩定性，以及會計機構內部的意識形態分裂。

实验结果

研究问题

• RQ1 會計理論如何從物物交換經濟演變為現代財務報告系統？
• RQ2 支出與沖銷制度及複式簿記在減少財務報表錯誤與舞弊方面發揮何種作用？
• RQ3 不同利益相關者在會計資訊使用上的主要差異來源為何？
• RQ4 貨幣單位與匯率不一致如何影響國際財務報表的可比性？
• RQ5 IFRS在多大程度上統一或未能統一全球會計理論與實務？

主要发现

• 會計理論從社會經濟需求演變而來，以解決物物交換經濟中固有的度量不平等與需求巧合問題。
• 複式簿記系統的發展旨在透過系統化記錄與核對，減少舞弊、錯誤與企業資產的濫用。
• 儘管存在一般接受會計原則（GAAP）與IFRS，但在使用者與司法管轄區之間，會計標準的解讀與應用仍存在顯著差異。
• 貨幣不穩定與匯率波動會削弱財務報表在時間與國家之間的可比性，特別是在發展中經濟體中。
• 由於文化、政治與經濟環境差異，會計機構之間缺乏統一，導致全球會計理論與實務一致性難以達成。
• IFRS實施指引的執行仍複雜且令人困惑；亟需簡化，以防止產生誤導性與醜聞性的財務報告。