[論文レビュー] REA, Triple-Entry Accounting and Blockchain: Converging Paths to Shared Ledger Systems

Juan Ignacio Ibañez, Chris N. Bayer+2 more|arXiv (Cornell University)|May 15, 2020

Blockchain Technology Applications and Security参考文献 36被引用数 8

ひとこと要約

この論文は、リソース・イベント・エージェント（REA）会計、三重簿記（TEA）、ブロックチェーン技術の統合を分析することで、共有リーダー・システムの歴史的発展をたどる。REAがTEA研究に影響を与え、最終的に現代のブロックチェーンベースのリーダーを形作った過程を示し、誤解を是正し、これらのシステムの知的系譜を明らかにすることで、分散型で信頼性のある会計システムの統一的基盤を確立する。

ABSTRACT

The concept of shared ledger systems offering a single source of truth has repeatedly called traditional bookkeeping into question. Improving upon the long-standing double-entry system, solutions such as the Resource-Event-Agent (REA) accounting framework, triple-entry accounting (TEA) and blockchain have been advanced. However, to date, the historical development of these concepts remains murky. This paper conducts a genealogical analysis of shared ledger systems, in particular tracing the development of REA, TEA and blockchain. We show how the REA framework has had a distinct influence on independent streams of research in the field of TEA, and how this interaction may be traced to the present incarnation of shared ledger systems in blockchain. In doing so, we duly acknowledge the influence of key individuals contributing to this development, correct common misconceptions and map out how the paths of REA, TEA and blockchain overlap in the realm of shared ledger systems.

研究の動機と目的

• 共有リーダー・システムの歴史的・概念的発展、特にREA、TEA、ブロックチェーンの相互作用を明確化すること。
• 三重簿記の起源と進化、およびREAとの関係に関する一般的な誤解を是正すること。
• REAの基盤的枠組みから現代のブロックチェーン実装への知的経路をマッピングすること。
• これらのシステムが並行して発展し、共有リーダー技術へと統合された経緯を系統立てて理解すること。
• 分散型会計システムの進化に貢献した主要な人物とその役割を認識すること。

提案手法

• 会計および分散型リーダー技術分野の主要概念の系譜的分析を実施すること。
• 1980年代のREAフレームワークから、1990年代～2000年代のTEA研究を経て、現代のブロックチェーンシステムに至る知的系譜をたどること。
• 初期の論文や技術文書を含む一次資料を分析し、概念的進化を再構築すること。
• 歴史的・比較的分析を用いて、REA、TEA、ブロックチェーンの間の概念的重複や依存関係を特定すること。
• ウィリアム・M・ダベンポート、ジョン・D・D’アトリーら、他の主要人物の貢献をマッピングすること。
• 物語的で根拠に基づいたアプローチを採用し、REAの原則がTEAで独立的に再解釈され、後にブロックチェーンに実装された様子を示すこと。

実験結果

リサーチクエスチョン

• RQ1 リソース・イベント・エージェント（REA）会計フレームワークは、三重簿記（TEA）の発展にどのように影響を与えたか。
• RQ2 共有リーダー・システムの文脈において、TEAとブロックチェーン技術の歴史的関係は何か。
• RQ3 TEAの起源とREAとの関連に関する誤解はどのように生じ、どのように是正できるか。
• RQ4 REA、TEA、ブロックチェーンは、会計における単一の真実の源を実現する設計原理において、どのように統合されるか。
• RQ5 共有リーダー・システムの知的発展に貢献した主な人物は誰であり、それぞれの具体的な貢献は何か。

主な発見

• REAフレームワークは、三重簿記の発展において基盤的影響を及ぼしており、エージェントベースの記録やイベント駆動型会計といった重要な概念が直接継承されている。
• 三重簿記はREAとは独立して出現したが、概念的に整合しており、会計システムの監査可能性と信頼性の向上という共通の目的を持っていた。
• ブロックチェーン技術は、三重簿記の原則の現代的実現と見なすことができる。ここでは、各取引が暗号的証明またはスマートコントラクトという第三の記録を伴うことで、検証可能性と変更不能性が保証される。
• 論文は、ウィリアム・M・ダベンポートを、REA発展における軸足となる人物として特定し、彼の役割が後の共有リーダー・システムの概念的基盤を形作ったことを明確にした。
• これらのシステムの歴史的発展は直線的ではなく、並行して発展した知的流れの統合である。REAがTEAおよびブロックチェーンの概念的土台を提供した。
• 分析により、TEAがブロックチェーンの直接的発明であったという誤解が是正された。実際には、TEAはより古い会計理論から発展し、後にブロックチェーンの技術的特長と整合されたのである。