[論文レビュー] A Typical Model Audit Approach: Spreadsheet Audit Methodologies in the City of London

Grenville J. Croll|ArXiv.org|Dec 16, 2007

Spreadsheets and End-User Computing参考文献 2被引用数 6

ひとこと要約

本論文は、ロンドン市における財務スプレッドシートの構造的監査手法を提示し、時間的圧力下での大規模かつ高リスクのモデルにおいて体系的な誤り検出を重視している。本研究では、財務取引における広範なスプレッドシート誤りを特定し、金融責任を軽減するためのきめ細やかな監査プロセスの重要性を示している。スプレッドシートは世界的に広く使われているが、ロンドン市はこうした実践の独自のハブであることを強調している。

ABSTRACT

Spreadsheet audit and review procedures are an essential part of almost all City of London financial transactions. Structured processes are used to discover errors in large financial spreadsheets underpinning major transactions of all types. Serious errors are routinely found and are fed back to model development teams generally under conditions of extreme time urgency. Corrected models form the essence of the completed transaction and firms undertaking model audit and review expose themselves to significant financial liability in the event of any remaining significant error. It is noteworthy that in the United Kingdom, the management of spreadsheet error is almost unheard of outside of the City of London despite the commercial ubiquity of the spreadsheet.

研究の動機と目的

• ロンドン市の金融機関で使用されている財務スプレッドシートの監査に用いられる構造的プロセスを調査すること。
• 極めて時間的圧力がかかる状況下で、大規模かつ複雑なスプレッドシートにおいて深刻な誤りがどのように定期的に検出され、報告されるかを理解すること。
• 重大な財務取引における未検出のスプレッドシート誤りが関連する財務的および運用上のリスクを検討すること。
• スプレッドシートの使用が世界的に広がっているにもかかわらず、ロンドン市以外では類似した形式化されたスプレッドシート誤り管理手法がほとんど存在しないことの理由を強調すること。
• 監査チームが取引決済の前にモデルの整合性を検証する役割を確立すること。

提案手法

• 本研究は、ロンドン市金融機関が大規模なスプレッドシートモデルの監査に実施している実際の監査手順を分析する。
• 取引決済の前段階で、複雑な財務スプレッドシートにおける誤りを検出する構造的かつ繰り返し可能なプロセスを同定する。
• 本手法は、高ストレスな状況下での時間的に重要なレビューを重視し、結果を開発チームに迅速にフィードバックする。
• 本手法は、論理、数式、データ整合性の検証に、手動およびセミ自動化された検証技術に依存する。
• 監査チームは重大な財務責任を負っているため、きめ細やかな誤り検出と是正が促進される。
• 本手法は、金融機関における実際の監査ワークフローの経験的観察に基づいている。

実験結果

リサーチクエスチョン

• RQ1 ロンドン市では、大規模な財務スプレッドシートにおける誤りを検出するためにどのような構造的監査手法が採用されているか？
• RQ2 監査チームは、財務取引における極めて厳しい時間制約下で深刻な誤りをどのように管理しているか？
• RQ3 スプレッドシートが世界的に広く使われているにもかかわらず、なぜスプレッドシート誤り管理がロンドン市以外ではほとんど形式化されていないのか？
• RQ4 スプレッドシート誤りが取引モデルで未検出のまま放置された場合、企業が直面する財務的および運用上のリスクは何か？
• RQ5 監査プロセスは、高リスクの財務取引において、モデルの整合性を保ち、金融責任を低減するためにどのように貢献しているか？

主な発見

• 大規模な財務スプレッドシートにおいて、ロンドン市の主要取引で深刻な誤りが定期的に発見されている。
• 監査プロセスは不可欠であり、時間的にも極めて重要であり、結果が開発チームに極めて緊急にフィードバックされる。
• 最終モデルに重大な誤りが見過ごされた場合、監査を実施する企業は顕著な財務責任を負う。
• スプレッドシートは世界的に商業的に広く使われているが、ロンドン市以外では形式化されたスプレッドシート誤り管理はほとんど存在しない。
• 監査プロセスは、取引完了の前にモデルの整合性を保証する重要な防衛策を形成している。
• 本研究は、構造的監査手法がロンドン市における財務リスク管理の重要な要素であることを確認している。