[論文レビュー] Theories of Accounting: Evolution & Developments, Income-Determination and Diversities in Use

Angus O. Unegbu|arXiv (Cornell University)|Nov 1, 2014

Fiscal Policy and Economic Growth参考文献 19被引用数 20

ひとこと要約

本稿は、負債・債務処理システム、二重簿記、収益決定、IFRSの発展を焦点として、会計理論の進化をレビューする。標準化された会計理論が不正や誤りを低減することを主張し、IFRSの実装を簡素化することで財務報告の明確性と比較可能性を高めることを提言する。

ABSTRACT

Accounting frameworks follow stipulations of existing Accounting Theories. This exploratory research sets out to trace the evolution of accounting theories of Charge and Discharge Syndrome and the Corollary of Double Entry. Furthermore, it dives into the theories of Income Determination, garnishing it with areas of diversities in the use of Accounting Information while review of theories of recent growths and developments in Accounting are not left out. The method of research adopted is exploratory review of existing accounting literature. It is observed that the emergence of these theories exist to minimize fraud, errors, misappropriations and pilfering of Corporate assets. It is recommended that implementation prescriptions of these theories by International Financial Reporting Standard Committee and Practicing Accountants should be adhered to and simplified so as to avoid confusing and scandalous reporting of financial statements

研究の動機と目的

• 負債・債務処理および二重簿記を含む、核心的な会計理論の歴史的進化と発展をたどること。
• 会計理論が不正、誤り、企業資産の横領を最小限に抑える役割を果たす仕組みを検討すること。
• ステークホルダーおよび管轄区域ごとの会計情報の使用における多様性を分析すること。
• 国際財務報告基準（IFRS）が会計理論および実務に与える影響を評価すること。
• 財務報告の質を向上させるために、IFRSの実装指針の簡素化と遵守を提言すること。

提案手法

• 会計理論およびフレームワークに関する既存の文献を探索的にレビューすること。
• 取引経済から現代の会計システムに至るまでの歴史的発展を分析すること。
• 二重簿記が透明性を高め、資産の不正管理を低減する役割を評価すること。
• GAAPおよびIFRSを含む、主要な会計原則、概念、基準をレビューすること。
• 文化的、政治的、経済的要因が会計理論の乖離に与える影響を評価すること。
• 収益決定、通貨単位の不安定性、会計団体におけるイデオロギー的分断に関する知見を統合すること。

実験結果

リサーチクエスチョン

• RQ1 取引経済から現代の財務報告システムに至るまで、会計理論はどのように進化したか？
• RQ2 負債・債務処理システムおよび二重簿記は、財務諸表の誤りや不正をどのように低減するか？
• RQ3 異なるステークホルダー間における会計情報使用の主な多様性の源は何か？
• RQ4 通貨単位および為替レートの不整合は、国際的な財務諸表の比較可能性にどのように影響するか？
• RQ5 IFRSは、会計理論および実務のグローバルな統一に、どの程度成功したか、あるいは失敗したか？

主な発見

• 会計理論は、取引経済に内在する測定の不平等や希望の一致の問題を解決する社会的経済的ニーズに応じて進化した。
• 二重簿記は、体系的な記録と検証を保証することで、不正、誤り、企業資産の横領を最小限に抑えるために開発された。
• 一般的に受け入れられた会計原則（GAAP）およびIFRSが存在するにもかかわらず、ユーザーおよび管轄区域ごとの会計基準の解釈および適用における顕著な多様性が依然として存在する。
• 通貨の不安定性および為替レートの変動は、時間的および国境を越えた財務諸表の比較可能性を損なう。特に発展途上経済において顕著である。
• 文化的、政治的、経済的環境の違いにより、会計団体間の統一が図られていないため、会計理論および実務におけるグローバルな一貫性を達成することが困難である。
• IFRSの実装指針の適用は依然として複雑で混乱を招きやすく、誤解を招くあるいはスキャンダルを引き起こす財務報告を防ぐために、簡素化が急務である。