[논문 리뷰] Theories of Accounting: Evolution & Developments, Income-Determination and Diversities in Use

Angus O. Unegbu|arXiv (Cornell University)|2014. 11. 01.

Fiscal Policy and Economic Growth참고 문헌 19인용 수 20

한 줄 요약

이 논문은 회계 이론의 진화를 검토하며, 부채 및 회계 체계, 복식 bookkeeping, 수익 결정 및 IFRS 발전을 중심으로 다룹니다. 표준화된 회계 이론이 사기와 오류를 감소시킨다고 주장하며, 재무보고의 명확성과 비교 가능성 향상을 위해 IFRS 이행을 단순화할 것을 권고합니다.

ABSTRACT

Accounting frameworks follow stipulations of existing Accounting Theories. This exploratory research sets out to trace the evolution of accounting theories of Charge and Discharge Syndrome and the Corollary of Double Entry. Furthermore, it dives into the theories of Income Determination, garnishing it with areas of diversities in the use of Accounting Information while review of theories of recent growths and developments in Accounting are not left out. The method of research adopted is exploratory review of existing accounting literature. It is observed that the emergence of these theories exist to minimize fraud, errors, misappropriations and pilfering of Corporate assets. It is recommended that implementation prescriptions of these theories by International Financial Reporting Standard Committee and Practicing Accountants should be adhered to and simplified so as to avoid confusing and scandalous reporting of financial statements

연구 동기 및 목표

• 부채 및 회계 체계, 복식 기록 방식을 포함한 핵심 회계 이론의 역사를 추적하고 발전 과정을 분석하는 것.
• 회계 이론이 사기, 오류 및 기업 자산의 불법 사용을 최소화하는 데 수행하는 역할을 검토하는 것.
• 이해관계자 및 관할권 간 회계 정보 사용의 다양성을 분석하는 것.
• 국제재무보고기준(IFRS)이 회계 이론과 실무에 미치는 영향을 평가하는 것.
• 재무보고 품질 향상을 위해 IFRS 이행 지침의 단순화 및 준수를 권고하는 것.

제안 방법

• 기존의 회계 이론 및 프레임워크에 관한 문헌을 탐색하는 탐색적 리뷰 수행.
• 바ter 경제에서 현대 회계 체계에 이르기까지의 역사적 발전 분석.
• 복식 기록 방식이 투명성 향상과 자산 오용 감소에 기여하는 역할 평가.
• GAAP 및 IFRS를 포함한 핵심 회계 원칙, 개념 및 표준 검토.
• 문화적, 정치적, 경제적 요인이 회계 이론의 이질성에 미치는 영향 평가.
• 수익 결정, 통화 단위의 불안정성, 회계 기구 내 이념적 분열에 관한 연구 결과 통합 분석.

실험 결과

연구 질문

• RQ1 바ter 경제에서 현대 재무보고 체계에 이르기까지 회계 이론은 어떻게 진화해 왔는가?
• RQ2 부채 및 회계 체계와 복식 기록 방식은 재무제표 오류와 사기를 어떻게 줄이는가?
• RQ3 다양한 이해관계자 간 회계 정보 사용의 주요 원인은 무엇인가?
• RQ4 통화 단위의 이질성과 환율 변동은 국제 재무제표의 비교 가능성에 어떤 영향을 미치는가?
• RQ5 IFRS는 글로벌 차원에서 회계 이론과 실무를 얼마나 통일했는가, 혹은 실패했는가?

주요 결과

• 회계 이론은 바ter 경제에서 발생하는 측정 불균형과 상호 욕구의 일치 문제를 해결하기 위한 사회경제적 필요에서 기원하였다.
• 복식 기록 체계는 체계적인 기록 및 검증을 통해 사기, 오류 및 기업 자산의 불법 사용을 최소화하기 위해 개발되었다.
• 일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)과 IFRS가 존재하더라도, 사용자 및 관할권 간 회계 기준의 해석과 적용에 있어 상당한 이질성이 여전히 존재한다.
• 통화의 불안정성과 환율 변동은 특히 개발도상국에서 시간과 국가 간 재무제표의 비교 가능성을 떨어뜨린다.
• 문화적, 정치적, 경제적 환경의 차이로 인해 회계 기구 간 통일되지 못한 상태는 글로벌 차원에서 회계 이론과 실무의 일관성 확보에 도전 과제를 야기한다.
• IFRS 지침 이행은 여전히 복잡하고 혼란스럽다; 오해의 소지가 있고 스캔들로 이어질 수 있는 재무보고를 방지하기 위해 단순화가 급히 필요하다.